Beskattning vid distansarbete för dig som bor i Sverige

Vad gäller om du arbetar på distans?

Huvudregeln är att du beskattas i Danmark om du arbetar på plats i Danmark, och i Sverige om du arbetar i Sverige. Du blir aldrig dubbelbeskattad. Om du arbetar i Danmark och lönen beskattas där, blir du inte beskattad för den i Sverige, men du behöver lämna information om dina utlandsinkomster i den svenska deklarationen.

Men om du arbetar på distans, till exempel hemma i Sverige eller på tjänsteresor i andra länder för din danska arbetsgivare, kan det vara så att lönen för just dessa dagar istället ska beskattas i Sverige. Det beror på om du omfattas av Öresundsavtalet eller inte.

Läs mer om vad som gäller för dig nedan. Klicka på den rubrik som passar dig. 

Om du arbetat på distans 2024

För dig som är privatanställd

För dig som bor i Sverige och arbetspendlar till Danmark till ett arbete hos en privat dansk arbetsgivare gäller Öresundsavtalet från 2003. Detta innebär att du beskattas för hela din lön i Danmark, även om du delvis arbetar hemma i Sverige eller i andra länder. För att förutsättningarna i Öresundsavtalet ska vara uppfyllda krävs att arbetet i Danmark utgör minst 50 procent av arbetstiden under varje tremånadersperiod. Övrig tid ska du arbeta i din bostad i Sverige eller på tillfälliga tjänsteresor i Sverige eller i andra länder. Du bör inte heller arbeta för din arbetsgivares fasta driftställe i Sverige.  

Vid beräkningen av tremånadersperioder ska du sätta antalet arbetsdagar i Danmark i förhållande till det totala antalet arbetsdagar under varje tremånadersperiod. Semesterdagar och sjukdagar räknas som arbetsdagar i Danmark. Arbete en del av dagen i Danmark räknas som en hel dag i Danmark. Tremånadersperioderna beräknas löpande och kan också börja innan och sluta efter årsskiftet. Om minst hälften av arbetsdagarna under en viss tremånadersperiod räknas som arbetsdagar i Danmark, ska lönen för hela tremånadersperioden beskattas endast i Danmark.

 

Vad händer om du inte uppfyller förutsättningarna i Öresundsavtalet?

Om du arbetar i Sverige för din danska arbetsgivare i större omfattning eller på annat sätt än vad Öresundsavtalet tillåter, ska beskattningen av din lön och förmåner fördelas proportionerligt mellan Sverige och Danmark utifrån aktiv arbetstid i Danmark respektive Sverige (och eventuellt andra länder, vid t ex tjänsteresor).
Så kan vara fallet t ex om du under en period arbetar hemifrån mer än vad Öresundsavtalet tillåter, eller om du, när du arbetar i Sverige, gör det på annan plats än i bostaden eller på tillfälliga tjänsteresor.  

När Öresundsavtalet inte är tillämpligt, ska den delen av lönen som avser aktiv arbetstid i Danmark beskattas i Danmark, och lönen för arbetstid i Sverige samt eventuella övriga länder beskattas i Sverige. 

I vår guide "Deklarera i Sverige” får du information om hur du deklarerar, när du ska betala skatt på din danska lön i Sverige.

 

Läs mer om skatt och distansarbete på Skatteverkets hemsida

 

Läs mer om skatt och distansarbete på Skattestyrelsens hemsida

 

Använd Skattestyrelsens hjälpverktyg för beskattning (xls)

För dig som är offentligt anställd

Om du bor i Sverige, är anställd inom den offentliga sektorn i Danmark och, arbetar helt eller delvis hemifrån, omfattas du inte av  Öresundsavtalet från 2003. I de flesta fall beskattas du i Sverige för de dagar du har arbetat i Sverige och i Danmark för de dagar du har arbetat i Danmark.

Det betyder att beskattningen av din lön och förmåner ska fördelas utifrån aktiv arbetstid i respektive land.

I vår artikel "Deklarera i Sverige” får du information om hur du deklarerar, när du ska betala skatt på din danska lön i Sverige.

Läs mer om skatt för offentligt anställda på Skattestyrelsens hemsida

 

Läs mer i vår artikel Deklarera i Sverige

Om du arbetar på distans 2025

Enligt det nya Öresundsavtalet som gäller från 1/1 2025 och framåt ska din lön från en anställning i Danmark bara beskattas i Danmark så länge arbetsdagarna i Danmark utgör minst 50 procent av det totala antalet arbetsdagar under varje tolvmånadersperiod. Du kan nu arbeta var som helst i Sverige (dvs. inte bara hemma) och på tillfälliga tjänsteresor. Det är dock fortfarande ett krav att du inte arbetar vid din arbetsgivares fasta driftställe i Sverige. Det nya Öresundsavtalet gäller oavsett om du är anställd inom privat eller offentlig sektor.

Vid beräkning av 12-månadersperioderna räknas semester och sjukfrånvaro som arbetsdagar i anställningslandet Danmark. En del av en arbetsdag i Danmark räknas som en hel arbetsdag där.

12-månadersperioderna beräknas som löpande perioder som kan börja under föregående kalenderår eller sluta under följande kalenderår. Därför är det nödvändigt att hålla reda på dina arbetsdagar inte bara under det aktuella året, utan även året före och året efter.

Vad händer om du inte uppfyller förutsättningarna i Öresundsavtalet?

Om du arbetar i Sverige för din danska arbetsgivare i större omfattning eller på annat sätt än vad Öresundsavtalet tillåter, ska beskattningen av din lön och förmåner fördelas proportionerligt mellan Sverige och Danmark utifrån aktiv arbetstid i respektive land.

Den delen av lönen som avser aktiv arbetstid i Danmark beskattas i Danmark, och lönen för arbetstid i Sverige samt eventuella övriga länder beskattas i Sverige.

I vår guide ”Deklarera i Sverige” får du information om hur du deklarerar, när du ska betala skatt på din danska lön i Sverige.

Läs mer om skatt och distansarbete på Skatteverkets hemsida

Läs mer om skatt och distansarbete på Skattestyrelsens hemsida

Läs mer i vår artikel Deklarera i Sverige 

Vad händer med preliminärskatten?

En av nyheterna i det nya Öresundsavtalet som gäller från 2025 är att en dansk arbetsgivare som har en anställd som delvis jobbar i Sverige men ändå uppfyller kraven i Öresundsavtalet inte behöver göra några skatteavdrag på lönen för arbetet i Sverige.

Det betyder att om du arbetar delvis hemma i Sverige för din danska arbetsgivare och uppfyller förutsättningarna i Öresundsavtalet behöver du inte längre ansöka om något jämkningsbeslut från Skatteverket. 

Om du arbetar i Danmark mindre än 50 procent under varje tolvmånadersperiod, eller annars inte uppfyller kraven i Öresundsavtalet, ska din danska arbetsgivare registrera sig som arbetsgivare i Sverige och göra skatteavdrag på lönen för arbetsdagar i Sverige. Arbetsgivaren ska dra svensk preliminärskatt med antingen 30 procent av lönen, eller enligt beslut från Skatteverket. För att säkerställa att den preliminära skatten blir så nära den slutliga skatten som möjligt kan du skicka in en jämkningsansökan, där du tar upp lönen för arbetsdagarna i Sverige. Du får då ett beslut om vilken procentsats din arbetsgivare ska göra skatteavdrag med.

Läs mer på Skatteverkets webbplats

Obs! Tipsa gärna din danska arbetsgivare om vår guide till skatteregler för anställda från Sverige.

Länk till guiden Skat for ansatte i eller fra Sverige 

Vad händer med socialförsäkringen?

Även socialförsäkringstillhörigheten påverkas av att du arbetar hemifrån. Var du är socialförsäkrad påverkar i sin tur om inkomsten ska vara pensionsgrundande i Sverige, och var arbetsgivaren ska betala arbetsgivaravgifter.

Läs vår artikel om socialförsäkringen vid arbete både i Sverige och i Danmark

Vad ska du tänka på som Öresundspendlare i förhållande till beskattning

1. Håll koll på hur många dagar du arbetar hemma i Sverige och på tjänsteresor i andra länder än Danmark.
   
   
2. Arbetar du delvis i Sverige behöver du ansöka om ett A1-intyg från socialförsäkringsmyndigheterna. Om du ska vara socialförsäkrad i Sverige, ska hela din lön vara pensionsgrundande i Sverige, och din danska arbetsgivare ska betala svenska arbetsgivaravgifter.
   
   
3. Om du arbetar i Sverige för din danska arbetsgivare på sådant sätt att Öresundsavtalet inte är tillämpligt, behöver din danska arbetsgivare registrera sig som arbetsgivare hos Skatteverket, göra skatteavdrag för arbetsdagarna i Sverige, och lämna arbetsgivardeklaration varje månad. 

Kontakta även Skattestyrelsen för att justera din forskudsopgorelse om du arbetar i Sverige i sådan utsträckning att du ska beskattas i Sverige. Arbetsgivaren ska inte dra dansk preliminärskatt på dessa arbetsdagar i Sverige. 

Läs vår artikel Vägledning till Årsopgørelsen

Läs vår artikel Deklarera i Sverige